Валютный резидент РФ = физическое лицо гражданин РФ
(пп.«а» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») (далее – Закон №173-ФЗ).
При этом физические лица срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней, освобождаются от некоторых обязанностей, предусмотренных валютным законодательством:
1) вправе осуществлять расчеты в иностранной валюте с другими физическими лицами – валютными резидентами РФ, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней
(п.25 ч.1 ст.9 Закона №173-ФЗ);
2) освобождены от обязанности подавать уведомления об открытии (закрытии) и изменении реквизитов зарубежных счетов (ч.8 ст.12 Закона №173-ФЗ);
3) освобождены от ограничений по зачислению денежных средств от нерезидентов только теми зарубежными счетами, которые расположены в банках на территории ЕАЭС или на территории иностранных государств, обеспечивающих автоматический обмен финансовой информацией (ч.8 ст.12 Закона №173-ФЗ);
4) освобождены от обязанности подавать отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам (вкладам) (ч.7, ч.8 ст.12 Закона №173-ФЗ).
Остальные ограничения и обязанности, установленные валютным законодательством РФ, для валютных резидентов, срок пребывания которых за пределами РФ в календарном году составил более 183 дней, сохраняются в полном объеме. Отдельное внимание необходимо обратить на следующие обязанности:
1) обязанность использовать валюту РФ в денежных операциях с другими валютными резидентами РФ: юридическими лицами и физическими лицами, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года не превысил 183 дней (ч.1 ст.9 Закона №173-ФЗ);
2) обязанность обеспечивать репатриацию (возврат) денежных средств в РФ (получить денежные средства на банковский счет в российском банке) по договорам займа, а также внешнеторговым договорам (контрактам) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, за исключением ограниченного перечня, установленного Законом №173-ФЗ (ч.1 ст.19 Закона №173-ФЗ);
3) обязанность обеспечивать постановку на учет в российских банках договоров займа и внешнеторговых контрактов (обязанность предоставлять в банк подтверждающие документы о заключении, изменении и проведении расчетов в по договору установленный срок) (ч.1.1. ст.19 Закона №173-ФЗ).
Приходные операции по зарубежному счету
На счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Перечень государств, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией (утвержден Приказом ФНС России от 03.11.2020 №ЕД-7-17/788@).
Приказ Федеральной налоговой службы от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@ ∙ Официальное опубликование правовых актов (pravo.gov.ru)
Расходные операции по зарубежному счету
Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием зарубежного счета при условии, что денежные средства были первоначально были зачислены на зарубежный счет без нарушений валютного законодательства, за исключением запрещенных валютных операций между нерезидентами (п.6 ст.12 Закона №173-ФЗ).
Таким образом, перед совершением расходных валютных операций с зарубежного счета необходимо провести анализ и убедиться, что списываемые с зарубежного счета денежные средства были зачислены на этот банковский счет без нарушений валютного законодательства РФ.
Расчеты с использованием денежных средств, зачисленных на зарубежный счет с нарушением валютного законодательства, являются нарушением валютного законодательства, за которое предусмотрена ответственность, которая может достигать 100% от суммы валютной операции, совершенной с нарушением.
2. Выводы (рекомендации)
В целях исключения нарушений валютного законодательства можно сформулировать следующие рекомендации:
1) все расчеты с гражданами РФ и российскими юридическими лицами необходимо осуществлять в валюте РФ (рублях), возможные исключения необходимо анализировать отдельно применительно к каждому конкретному случаю;
2) при заключении договоров займа или внешнеторговых договоров (контрактов) с валютными нерезидентами, подпадающими под требование о репатриации валютной выручки, своевременно осуществлять постановку таких договоров на учет в российских банках и обеспечивать перечисление денежных средств по таким договорам (контрактам) на счета в российских банках в сроки, установленные договором (за нарушение требований о репатриации предусмотрен штраф, размер которого может достигать 100% от суммы по договору);
3) сделки с валютными нерезидентами
(иностранными компаниями и гражданами, не имеющими валютного резидентства РФ) по продаже долей в российских ООО или акций российских или иностранных компаний могут оплачиваться в иностранной валюте, не подлежат постановке на учет в российских банках, не подпадают под требования о репатриации валютной выручки, расчеты по таким сделкам могут осуществляться с использованием зарубежных банковских счетов, расположенных в банках на территории другого государства обеспечивающего автоматический обмен финансовой информацией или на территории ЕАЭС;
4) при нахождении на территории РФ (прогнозе нахождения) совокупно в течение 183 дней в календарном году (и более), в расчетах с валютными резидентами использовать счета в российских банках или зарубежные счета в банках на территории ЕАЭС или иностранных государств, обеспечивающих автоматический обмен финансовой информацией с РФ (за исключением перечислений по договорам, подпадающим под требования о репатриации валютной выручки, по которым зачисление денежных средств должно осуществляться только на счета в российских банках; возможные исключения необходимо обсуждать отдельно применительно к каждой конкретной сделке);
5) до совершения расходных операций с зарубежного банковского счета провести проверку зачислений и убедиться, что зачисление денежных средств на зарубежный банковский счет осуществлялось без нарушений;
6) в связи с постоянным обновление валютного законодательства РФ проводить комплаенс на соблюдение требований валютного регулирования РФ непосредственно перед совершением валютных операций.
7) обратится к специалистам FortcomGlobal
(пп.«а» п.6 ч.1 ст.1 Федерального закона РФ от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле») (далее – Закон №173-ФЗ).
При этом физические лица срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней, освобождаются от некоторых обязанностей, предусмотренных валютным законодательством:
1) вправе осуществлять расчеты в иностранной валюте с другими физическими лицами – валютными резидентами РФ, срок пребывания которых за пределами территории РФ в течение календарного года в совокупности составляет более 183 дней
(п.25 ч.1 ст.9 Закона №173-ФЗ);
2) освобождены от обязанности подавать уведомления об открытии (закрытии) и изменении реквизитов зарубежных счетов (ч.8 ст.12 Закона №173-ФЗ);
3) освобождены от ограничений по зачислению денежных средств от нерезидентов только теми зарубежными счетами, которые расположены в банках на территории ЕАЭС или на территории иностранных государств, обеспечивающих автоматический обмен финансовой информацией (ч.8 ст.12 Закона №173-ФЗ);
4) освобождены от обязанности подавать отчеты о движении денежных средств по зарубежным счетам (вкладам) (ч.7, ч.8 ст.12 Закона №173-ФЗ).
Остальные ограничения и обязанности, установленные валютным законодательством РФ, для валютных резидентов, срок пребывания которых за пределами РФ в календарном году составил более 183 дней, сохраняются в полном объеме. Отдельное внимание необходимо обратить на следующие обязанности:
1) обязанность использовать валюту РФ в денежных операциях с другими валютными резидентами РФ: юридическими лицами и физическими лицами, срок пребывания которых за пределами РФ в течение календарного года не превысил 183 дней (ч.1 ст.9 Закона №173-ФЗ);
2) обязанность обеспечивать репатриацию (возврат) денежных средств в РФ (получить денежные средства на банковский счет в российском банке) по договорам займа, а также внешнеторговым договорам (контрактам) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, за исключением ограниченного перечня, установленного Законом №173-ФЗ (ч.1 ст.19 Закона №173-ФЗ);
3) обязанность обеспечивать постановку на учет в российских банках договоров займа и внешнеторговых контрактов (обязанность предоставлять в банк подтверждающие документы о заключении, изменении и проведении расчетов в по договору установленный срок) (ч.1.1. ст.19 Закона №173-ФЗ).
Приходные операции по зарубежному счету
На счета (во вклады) физических лиц - резидентов, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, могут быть зачислены без ограничений денежные средства, получаемые от нерезидентов, при условии, что такие банки расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией.
Перечень государств, с которыми Россия осуществляет автоматический обмен финансовой информацией (утвержден Приказом ФНС России от 03.11.2020 №ЕД-7-17/788@).
Приказ Федеральной налоговой службы от 03.11.2020 № ЕД-7-17/788@ ∙ Официальное опубликование правовых актов (pravo.gov.ru)
Расходные операции по зарубежному счету
Физические лица – резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием зарубежного счета при условии, что денежные средства были первоначально были зачислены на зарубежный счет без нарушений валютного законодательства, за исключением запрещенных валютных операций между нерезидентами (п.6 ст.12 Закона №173-ФЗ).
Таким образом, перед совершением расходных валютных операций с зарубежного счета необходимо провести анализ и убедиться, что списываемые с зарубежного счета денежные средства были зачислены на этот банковский счет без нарушений валютного законодательства РФ.
Расчеты с использованием денежных средств, зачисленных на зарубежный счет с нарушением валютного законодательства, являются нарушением валютного законодательства, за которое предусмотрена ответственность, которая может достигать 100% от суммы валютной операции, совершенной с нарушением.
2. Выводы (рекомендации)
В целях исключения нарушений валютного законодательства можно сформулировать следующие рекомендации:
1) все расчеты с гражданами РФ и российскими юридическими лицами необходимо осуществлять в валюте РФ (рублях), возможные исключения необходимо анализировать отдельно применительно к каждому конкретному случаю;
2) при заключении договоров займа или внешнеторговых договоров (контрактов) с валютными нерезидентами, подпадающими под требование о репатриации валютной выручки, своевременно осуществлять постановку таких договоров на учет в российских банках и обеспечивать перечисление денежных средств по таким договорам (контрактам) на счета в российских банках в сроки, установленные договором (за нарушение требований о репатриации предусмотрен штраф, размер которого может достигать 100% от суммы по договору);
3) сделки с валютными нерезидентами
(иностранными компаниями и гражданами, не имеющими валютного резидентства РФ) по продаже долей в российских ООО или акций российских или иностранных компаний могут оплачиваться в иностранной валюте, не подлежат постановке на учет в российских банках, не подпадают под требования о репатриации валютной выручки, расчеты по таким сделкам могут осуществляться с использованием зарубежных банковских счетов, расположенных в банках на территории другого государства обеспечивающего автоматический обмен финансовой информацией или на территории ЕАЭС;
4) при нахождении на территории РФ (прогнозе нахождения) совокупно в течение 183 дней в календарном году (и более), в расчетах с валютными резидентами использовать счета в российских банках или зарубежные счета в банках на территории ЕАЭС или иностранных государств, обеспечивающих автоматический обмен финансовой информацией с РФ (за исключением перечислений по договорам, подпадающим под требования о репатриации валютной выручки, по которым зачисление денежных средств должно осуществляться только на счета в российских банках; возможные исключения необходимо обсуждать отдельно применительно к каждой конкретной сделке);
5) до совершения расходных операций с зарубежного банковского счета провести проверку зачислений и убедиться, что зачисление денежных средств на зарубежный банковский счет осуществлялось без нарушений;
6) в связи с постоянным обновление валютного законодательства РФ проводить комплаенс на соблюдение требований валютного регулирования РФ непосредственно перед совершением валютных операций.
7) обратится к специалистам FortcomGlobal